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【SNAI课堂】全日制《税务会计》课程侧记
日期:2020-12-14

    (撰稿:赵紫薇;摄影:刘荣光)研究生生活伊始,我们迎来了自己的核心专业课——《税务会计》,由宫映华老师带领我们敲开涉税会计的专业大门。俗话说,师傅领进门,修行在个人,首先宫老师讲解了我国税制的基本概念和原理,其中重点介绍四大税种。为了让我们更好的参与到课堂中,安排我们每个人依次上台展示四大税种的基本税理知识。在此之后,宫老师给予补充,并且进一步讲授与该税种相关的会计操作。

一、课堂专业知识学习

与财务会计相对,税务会计以税法法律制度为准绳,以货币为计量单位,运用会计学的原理和方法,对纳税人应纳税款的形成、申报、缴纳进行反映和监督的一种管理活动,是税务与会计结合而形成的一门交叉学科。税务会计的目标根据不同的使用者区分不同的要求:企业经营者,要求得到准确、及时的纳税信息以保证企业的正常运转,并为经营决策提供依据;企业资产所有者和债权人要求得到税务资金运转的信息,以最大限度利用货币的时间价值;税务管理部门要求了解纳税人的税收计缴情况,以进行监督调控,保证国家财政收入的实现。税务会计的任务是双方面的,既要以税法为标准,促使纳税人认真履行纳税义务,又要在税法允许的范围内,保护纳税人的合法利益。

在专业知识的学习中,记忆最深刻的是关于递延所得税部分的知识,即利用资产负债表债务法对暂时性差异进行跨期核算。

1.资产负债表债务法的核算程序如下:

(1)计算当期应缴纳的所得税。

(2)确定资产、负债的账面价值和计税基础。

(3)比较资产、负债的账面价值和计税基础,确定暂时性差异。

(4)根据暂时性差异的情况,确定本期递延所得税资产和递延所得税负债的期末余额,并根据期初余额情况做出相应的会计处理。

2.递延所得税负债的确认和计量

➢企业应该将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债。

➢当企业资产的账面价值大于计税基础或负债的账面价值小于计税基础,从而 产生应纳税暂时性差异时,企业应该将其确认为负债,作为递延所得税负债加以处理。

3.递延所得税资产的确认和计量

➢企业应该将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产。

➢当企业资产的账面价值小于计税基础,或负债的账面价值大于计税基础,从而产生可抵扣暂时性差异时,企业应该将其确认为资产,作为递延所得税资产加以处理。

二、实地调研现场教学

    10月19日,我们税务专业一共五名同学有幸跟随宫老师,来到闵行区税务局进行现场教学。我们都非常珍惜这次外出学习的机会,在会议中,我们认真地聆听来自一线的税务骨干介绍当地税务情况,对自己不懂的实务问题,积极地进行提问。会议之后,税务局的专业人士带我们走进税务大厅,对每一个岗位进行详细的介绍,鼓励我们参加税务精英培养计划并参与到他们的志愿者活动中。通过本次活动,使同学们对税务的内涵有了更深一层的理解,同时也拓宽了思维和视野,应该说,这次活动是理论和实践的完美结合,也给这一学期的《税务会计》课程画上了一个圆满的句号。






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